Cálculo de la base imponible operación por operación.

En el supuesto de tributar operación por operación se calculará el margen bruto restando de los ingresos del viaje (importe de la factura) los costes directos del mismo (incluido el I.V.A.)

•  En la factura no se repercute el I.V.A.

La base imponible se hallará multiplicando por 100 el margen bruto y dividiendo el resultado por 116 (cien más el tipo de gravamen).

Si el margen bruto de una operación fuese negativo, ésta no se tendrá en cuenta a la hora de liquidar el impuesto.

•  Las pérdidas no disminuirán la cuota a ingresar.

•  EJEMPLO:

Una agencia mayorista de viajes en el período de liquidación ha realizado las siguientes operaciones:

Operación nro. uno. Factura a un cliente -----------------, compras de bienes y servicios para la realización del viaje 80.000 €, I.V.A soportado ---------------------.

Operación nro. dos . Factura a un cliente 100.000 pesetas, compras de bienes y servicios para la realización del viaje 110.000-------------s, I.V.A. soportado 17.600 -------------------.

Calcular el importe de la cuota correspondiente al período de liquidación.

SOLUCIÓN.

Margen bruto de la operación nro. uno: 150.000 – 92.800 = 57.200

Base Imponible: (57.200 X100) /116 = 49.310

Cuota del Impuesto 49.310 X 16% = 7.890

Margen bruto de la operación nro. dos 100.000 - 127.600 = - 27.600

Al ser negativo no se procederá al cálculo de la base imponible ni a liquidar el impuesto.

La cuota a ingresar en el período impositivo será 7.890--------------.