Deducción por la enajenación de acciones.
Cuando entre las rentas de un sujeto pasivo se computen rentas derivadas de la transmisión de valores representativos del capital de entidades residentes que tributen al tipo general o al tipo del 40% , se deducirá por el concepto de doble imposición el resultado de aplicar el tipo de gravamen al incremento neto de los beneficios no distribuidos generados por la entidad participada durante el tiempo de tenencia de la participación transmitida.
Se parte del principio de que el aumento del valor de las acciones se produce por las rentas generadas por la sociedad y que esta no ha distribuido.
Son requisitos para aplicar esta modalidad de la deducción por doble imposición interna:
Las acciones o participaciones deben pertenecer a una entidad que tribute al tipo general (35%) o al tipo del 40%.
El porcentaje de la participación en la entidad, con anterioridad a la transmisión debe de ser igual o superior al 5%
El porcentaje debe haberse poseído de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que se transmita la participación.
La base de la deducción será el importe menor de los siguientes:
El incremento patrimonial obtenido por la enajenación.
El incremento de los beneficios no distribuidos producidos durante el período de permanencia de la participación en el patrimonio del sujeto pasivo.
EJEMPLO:
Se constituye una sociedad con un capital de 1.000 unidades monetarias, representado por 10 acciones de 100 unidades monetarias.
La totalidad de las acciones son adquiridas por M.T.C. S.A.
Transcurridos dos años desde la constitución de la sociedad M.T.C. S.A. vende su participación por 1.500 unidades monetarias.
El balance de la sociedad el siguiente:
Activo Pasivo
Bienes ................... 1.500 Capital .................. 1.000
Reservas ................. 500
___________________________________________________________________
Totales 1.500 1.500
Las reservas representan beneficios no distribuidos.
Calcular el importe de la deducción por doble imposición que se practicará M.T.C. S.A.
SOLUCIÓN.
M.T.C. S.A. declarará como beneficios 500 unidades monetarias
Precio de venta de las acciones ................................................................. 1.500
Valor contabilizado de las acciones .......................................................... (-1.000)
M.T.C. S.A. tendrá derecho a la deducción por dividendos pues el beneficio obtenido se debe a las reservas de la entidad y se han formado mientras M.T.C. S. A. ha sido accionista.
La base de la deducción será de 500 unidades monetarias.
La deducción será del 100% ya que tiene una participación superior al 5%, esta participación la ha tenido durante el año anterior. BASES DE CONSULTAS JURÍDICAS CON MAS DE 600 RESPUESTAS ACCESO INMEDIATO
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